В практике декларирования незаконно ввезенных товаров регулярно возникает один и тот же спорный вопрос:
на какую дату определять ставки пошлин, налогов и курс валюты?
Недавний кейс из нашей практики показал, что даже таможенные органы иногда пытаются применять правила… мягко говоря, творчески, из-за чего импортерам и приобретателям товаров, при ввозе которых ошибки декларирования, приходится переплачивать.
Разберёмся, какие ставки и курсы валют для этого случая определены законом.
Реальный кейс
При проверке декларации таможенный пост потребовал внести корректировку и указал, что:
...таможенные платежи должны рассчитываться по ставкам, действующим на дату подачи декларации, а не на дату признания товаров незаконно ввезёнными.
Почему это не обрадовало владельца товара?
Потому что к моменту подачи декларации ставка НДС уже выросла до 22%, а стоимость груза весьма солидная, поэтому речь шла о вполне ощутимом доначислении.
Что говорит таможенное законодательство
Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает специальные правила для ситуаций незаконного перемещения товаров:
1. Срок уплаты таможенных платежей
Срок уплаты пошлин и налогов при незаконном перемещении считается наступившим в день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день установить невозможно, то день выявления факта незаконного перемещения (п. 4 ст. 56 ТК ЕАЭС).
Это правило для расчёта пени, то есть за период с указанной даты на сумму таможенных платежей будет также начислена пеня в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день и ее также нужно будет уплатить при декларировании товара, если только он не изъят таможней и не обращен в гос. собственность.
2. Ставки таможенных пошлин и налогов при незаконном ввозе товаров
Применяются ставки, действующие на день пересечения границы товаром, а если она неизвестна, то на день выявления факта незаконного ввоза таможенным органом.
То есть ставка определяется не на дату декларирования, а на более ранний момент.
Например, если факт незаконного перемещения или признания товара незаконно перемещенным приходился на декабрь 2025 года (когда действовала ставка НДС 20%), а декларация для выпуска товара подана в январе 2026, то НДС в составе таможенных платежей должен исчисляться по ставке 20, а не 22%.
Аналогичное правило действует для определения ставок антидемпинговых, защитных и компе
3. Курс валют
Аналогичное правило действует и для пересчета иностранной валюты в рубли при определении таможенной стоимости товара (когда цена товара определена таможенным органом в иностранной валюте и она должна быть переведена в рубли для расчета таможенных платежей).
Применяется курс ЦБ РФ, действующий на день пересечения товаром границы либо на день выявления факта незаконного ввоза, если точная дата перемещения не установлена.
Когда считается выявленным факт незаконного ввоза
В Таможенном кодексе ЕАЭС правила для определения такой даты не установлены, но она важна для определения применимых ставок платежей и курсов валюты, если товар "не поймали" на границе в момент перемещения.
Здесь возможны разные подходы, какой из них применим к конкретной ситуации, зависит от пакета имеющихся у декларанта документов и обстоятельств незаконного ввоза.
Примеры, которые встречаются в арбитражной судебной практике:
- Дата изъятия товара (Постановление апелляции по делу № А40-172514/2024)
- Дата принятия таможней решения о признании товаров незаконно перемещёнными (Постановление кассации по делу № А56-30514/2020, Постановление апелляции по делу № 20АП-1951/25).
А что с таможенным сбором?
Здесь действует другое правило, поскольку правила для этого вида платежа устанавливаются российским законодательством, а не Таможенным кодексом ЕАЭС:
таможенные сборы за таможенные операции рассчитываются по ставкам, действующим на день регистрации декларации (ст. 40 Федерального закона №289-ФЗ).
Если товар не декларируется, а например, изъят таможенным органом или конфискован по делу об административном правонарушении, то сбора не будет.
Поэтому для сбора важна именно дата подачи ДТ, а не перемещения товара или выявления факта незаконного ввоза/вывоза товара.
Вы подписаны на наш Telegram-канал?
Там мы рассказываем о ВЭД и обсуждаем горячие темы, делимся советами и проводим бесплатные прямые эфиры.
Вы пока подпишитесь, ну а мы продолжаем...
Выводы:
Если декларируются незаконно ввезенные товары, применяется следующий порядок:
1. Таможенная стоимость (база для исчисления таможенных пошлин и налогов) пересчитывается в рубли по курсу валют, установленному ЦБ РФ:
- на дату пересечения границы,
- либо на дату выявления незаконного ввоза, если первая неизвестна.
2. Ставки таможенных пошлин и налогов применяются на эту же дату.
3. Пени на сумму таможенных платежей начисляются с этой же даты до момента фактической уплаты таможенных платежей.
4. Таможенный сбор определяется по ставкам на дату регистрации декларации.
Когда стоит обращаться за консультацией по таможенным спорам
Практика показывает, что споры о дате определения ставок таможенных платежей возникают довольно часто при:
- декларировании незаконно ввезённых товаров
- корректировке таможенной стоимости или кода ТН ВЭД с доначислением таможенных платежей
Неправильное определение даты может привести к тому, что таможенный орган применит более высокие ставки пошлин или НДС, что увеличит сумму платежей и пени.
Чем мы можем помочь
Эксперты Таможенной Лиги сопровождают участников ВЭД в сложных и неоднозначных ситуациях, когда необходимо:
- определить, правильно ли рассчитаны, таможенные платежи и сборы
- оценить шансы оспорить требования и решения таможни
- составить план действий, что и в какие сроки нужно сделать, если таможня неправа
- подготовить документы (заявления, жалобы, пояснения) и защитить интересы участника ВЭД в суде или в таможенных органах.
Если вы столкнулись с такой ситуацией, заполните форму обратной связи - мы перезвоним вам в течение 1 рабочего дня и поможем выбрать оптимальную стратегию защиты.
Другие публикации
на тему soft-skills и полезных привычек в ВЭД
в нашем Блоге